Jedes Unternehmen ist verpflichtet, eine Vorsteuer abzuführen. Dabei handelt es sich um eine Steuer, die das Unternehmen als Umsatzsteuer zu zahlen hat. §11 des UStG schreibt in diesem Zusammenhang vor, dass eine Rechnung vorliegen muss.

Diesbezüglich ist der Begriff des Ist-Versteuerers wichtig. Der §17 UStG hält fest, dass der vorangegangene Veranlagungszeitraum keine zwei Millionen Euro überstiegen haben darf. Nur dann gilt die Voraussetzung für den Vorsteuerabzug.

Auch Anzahlungen werden beim Vorsteuerabzug berücksichtigt. §12 UStG gestattet, die Vorsteuer einzufordern, wenn es sich um Einfuhren aus Drittländern, innergemeinschaftlichen Erwerb, sowie einem Übergang von Steuerschulden auf eine/n Leistungsempfänger/in handelt.

Unternehmen aus Österreich haben die Möglichkeit die Vorsteuer über ein Vorsteuererstattungsverfahren zurückzufordern. Voraussetzung dafür ist, dass die entsprechende Steuer in einem EU-Mitgliedsstaat angefallen ist. Eine Ausnahme bildet ein Mitgliedsstaat, in dem sich der Vorgang nicht steuerlich erfassen lässt.

Jedes Unternehmen, das eine unternehmerische Tätigkeit ausführt, ist vorsteuerabzugsberechtigt. Für Kleinunternehmer gilt, dass sie einen Antrag zur Regelbesteuerung benötigen. Ansonsten gibt es für steuerbefreite Unternehmen keine Berechtigung, die Vorsteuer einzufordern.

Nicht in den Bereich der Vorsteuerabsetzung fallen PKWs, Kombis und Motorräder. Dafür ist es möglich, die Vorsteuer in der Steuererklärung aufzuführen, die nach der Unternehmensgründung eingereicht wird. Entscheidend ist das rechtliche Verhältnis des Unternehmers zum Leistungszeitpunkt.

Bei der Geltendmachung des Vorsteuerabzuges ist es essenziell auf die gesetzlichen Vorgaben zu achten. Die entsprechenden Paragraphen sind §§12 Abs. 10 bis 12 des UStG. Die Berechtigungen müssen nachträglich vorgenommen werden.

Geachtet werden sollte auf eine vorschriftsmäßige Rechnung mit passenden korrekten Angaben.

Welche Form hat die Rechnung? Wird alles ordnungsgemäß ausgestellt?

Handelt es sich um eine Kleinbetragsrechnung?

Ist der Leistungsumfang korrekt aufgeschlüsselt?

Ist die Umsatz steuer richtig ausgewiesen?

Sind die betreffenden Steuersätze alle aufgeführt?

Ist die Rechnung tatsächlich dem Rechnungsempfänger zugegangen?